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[關鍵詞]私人銀行;內部審計;重點;策略
近年來，私人銀行業務迅猛發展，我國高端財富市場釋放出的可觀增長潛力和巨大市場價值使得私人銀行業務備受各家金融機構青睞，紛紛加大資源投入和政策傾斜力度。私人銀行業務憑借對接高端資產和財富人群的獨特優勢，在中國經濟步入“新常態”、銀行業業績增速趨緩的背景下逆勢上揚，持續發力，成為商業銀行利潤新的增長點。在私人銀行業務蓬勃發展的同時，其隱藏的風險問題也逐步浮出水面。2015年，面對劇烈波動的投資環境，橫跨資本、債券、貨幣、商品市場的私人銀行理財面臨嚴峻的市場風險。作為高端財富人群的私人銀行客戶大額套現、資金用途違規的道德風險事件時有發生；跨境投資面臨著反洗錢等合規風險及越來越嚴格的監管；私人銀行理財產品未按期兌付引發客戶投訴事件，也給商業銀行帶來了聲譽風險。本文對私人銀行業務的特點、現狀、風險進行分析和梳理，探析其內部審計重點和策略，以期對私人銀行業務的發展提供客觀評價和前瞻參考。
一、私人銀行業務概述
私人銀行是一項古老的金融服務，起源于16世紀的歐洲，因其私密、專享、安全、專業的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長中不斷完善，已從少數貴族的財富管理服務逐步發展成為各國高端富裕群體的綜合性金融服務。私人銀行進入中國較晚，2007年3月，中國銀行私人銀行部在北京設立，自此拉開了中國私人銀行業務發展的序幕，因而2007年也被稱為中國私人銀行的元年。伴隨著中國富裕人群的高速增長，私人銀行在中國迎來了“天時、地利、人和”的十年蓬勃發展時期。“順天時”——經營轉型。近年來，面對公司業務營業貢獻減少、不良貸款爆發的困境，商業銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經營轉型，私人銀行業務便是轉型的突破口和利器。“借地利”——財富爆發。中國經濟高速增長的30年，家庭可投資資產（包括離岸資產，但不包括房地產、奢侈品等）大于600萬元的高凈值人群規模逐年擴大。2010年至2016年，中國高凈值人群數量的年均增長率為20%。隨著中國經濟減速換檔，預計到2020年底，中國私人財富將保持12%的年均增長率。“應人和”——需求旺盛。伴隨著財富的迅速積累，高凈值人群對財富管理的需求不斷升級，由追求財富升值轉向增值保值、資產配置、家族信托、財富傳承等。私人銀行專業、高端、全方位的金融服務滿足了高凈值人群的需求。（一）私人銀行業務概念私人銀行業務是指以私人銀行客戶（指金融資產達到600萬元人民幣及以上的客戶，各家商業銀行定義口徑略有不同）本人、家族及其企業為對象，圍繞投資、融資和非金融服務開展的涵蓋財富管理、資產配置、顧問咨詢、跨境金融、財富傳承、增值服務等的全方位綜合性金融服務。近年來，私人銀行業務服務范圍不斷發展，擴展至子女教育、醫療、稅務、保險、遺產安排、收藏、拍賣等廣泛領域。（二）私人銀行業務特點對于客戶而言，相較于普通零售金融服務，私人銀行業務具有高端、專業、個性、私密的特點。私人銀行客戶擁有專屬理財產品、一對一專業財富顧問及高端、私享、安全的業務辦理環境，享受“從搖籃到墳墓”的全方位服務。對于商業銀行而言，相較于傳統銀行業務，私人銀行業務具有輕資產、高流通、重回報的特點，因此也被譽為“財富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業務信用風險小、經濟資本占用水平低、資本回報率高，而且高整合度和強滲透力在商業銀行內部資源整合中發揮著重要作用。（三）私人銀行業務發展現狀經過近十年的快速、穩健發展，私人銀行業務依托在客戶、渠道、資源、專業等方面的獨特優勢，其市場領軍地位進一步凸顯。1．私人銀行客戶高速增長。截至2016年6月末,我國商業銀行服務的私人銀行客戶超過50.1萬戶，較2015年末增長12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據第一位，建設銀行、農業銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發銀行、光大銀行以兩位數的增速保持高速增長（見圖1）。2．管理資產規模持續擴大。截至2016年6月末,我國商業銀行管理的私人銀行客戶資產規模超過7.1萬億元，較2015年末增長13.15%。招商銀行發揮零售銀行優勢，私人銀行客戶管理資產達14,237億元、戶均資產2638萬元，在商業銀行中占據領先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產規模持續擴大，增速明顯，見圖2。3．中間業務收入逐年提高。從公布私人銀行業務收入的三家上市銀行年報中可以看出，隨著私人銀行業務的推進，其為商業銀行創造的中間業務收入逐年提高，但是利潤貢獻率還是較低，遠低于全球私人銀行領域巨頭瑞銀集團對整個集團25%的利潤貢獻率，見表1。
二、私人銀行業務的主要風險
面對日益多元化的財富管理需求，私人銀行業務開展了業務、流程、產品和服務等方面的多項創新，在提高競爭優勢、滿足客戶需求的同時，也面臨著一定的風險。（一）市場風險相較于傳統商業銀行業務,私人銀行業務提供的產品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險、外匯、金融衍生品、商品等多個市場。隨著市場間聯系日趨緊密，同質性增強，私人銀行業務除了面臨單個市場波動風險，更面臨著風險跨市場傳播所造成的“蝶變效應”影響。2016年，國內資本市場經歷了年初股票熔斷、年末債災，固定收益市場平均回報率僅1.28%，權益市場平均回報-11%的極端環境，各家商業銀行的私人銀行產品收益率回撤明顯。（二）信用風險信用風險是指因借款人或交易對手未按照約定履行義務而使業務發生損失的風險。私人銀行業務的信用風險包括兩個方面：一是資產配置標的所面臨的信用風險；二是私人銀行客戶發生銀行融資業務所面臨的信用風險。（三）操作風險操作風險是指由于不完善的內部程序、人為失誤、科技系統缺陷和不利事件等造成損失的風險。作為一項新興業務，操作風險普遍存在于私人銀行業務的運營和管理中。例如，以不實言論誘導客戶購買理財產品，向客戶推薦不符合其風險承受能力的產品，夸大理財收益，違規代客交易等。（四）道德風險私人銀行業務的道德風險涉及相關從業人員和私行客戶。為獲取不當利益，從業人員推薦客戶購買非本銀行發行或的產品，引發道德風險。私人銀行客戶遞交虛假資產資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進行大額套現，資金用途違規流向房地產、資本市場等。（五）聲譽風險聲譽風險是指由經營、管理及其他行為或外部事件導致客戶、同業、股東、投資者或監管層等利益相關方對商業銀行負面評價的風險。例如，“累計期權合約”所導致的私人銀行理財虧損事件給星展銀行的聲譽造成了一定的影響；隨著收益率下行，私人銀行理財產品未按期兌付或未達到預期收益率,引發多起客戶投訴，給商業銀行帶來了聲譽風險。
三、私人銀行業務的內部審計重點
結合近年來私人銀行業務的發展和審計實踐，組織與機制、流程與控制、系統與安全、挑戰與機遇是私人銀行業務內部審計重點關注的領域。（一）組織與機制1．組織架構。關注商業銀行私人銀行組織模式和機構設立的清晰性與合理性。重點關注：組織模式和機構設立是否滿足總（行）機構戰略發展規劃；機構間發展規劃、制度執行和落實是否協調統一；分(行)機構是否從業務培訓、人員配置、工作安排等層面有效落實總(行)機構政策。2．制度體系。關注商業銀行私人銀行業務制度建設的完備性和可操作性。重點關注:是否制定私人銀行業務制度體系；制度是否符合私人銀行戰略發展；制度是否覆蓋私人銀行業務發展和風險控制的全流程。3.職責分工。關注商業銀行私人銀行業務職責分工的明確性和合理性。重點關注：私人銀行機構、部門、人員間的職責分工和協作配合情況；前中后臺崗位分離和制衡情況；是否存在多頭管理和管理盲區。4．人員隊伍。關注商業銀行私人銀行業務人員配備的合理性和專業性。重點關注：總分（行）機構是否配置了專門的私人銀行業務從業人員；從業人員是否具備相關從業資質；是否制定相應的人員考核激勵辦法。（二）流程與控制1．產品管理。關注私人銀行業務產品管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：自營產品管理資金投資決策、交易運作、風險監測情況；產品合作機構遴選、準入、評價、退出等管理情況。2．客戶管理。關注私人銀行業務客戶管理的合規性和有效性。重點關注：私人銀行客戶準入、維護、退出等管理情況；私人銀行客戶反洗錢、盡職調查情況；私人銀行客戶質量、結構、貢獻度、滿意度等客戶發展和服務情況。3．銷售管理。關注私人銀行業務銷售管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：私人銀行產品銷售、信息披露的合規性；銷售人員資質、業務處理的合規性；是否存在因違規銷售導致客戶投訴甚至訴訟的事件。4．運營管理。關注私人銀行業務運營管理的有效性。重點關注：私人銀行業務全流程管理情況；私人銀行自營與產品在內部交易和存在潛在利益沖突領域的風險隔離控制情況；私人銀行產品增值服務的運營情況。（三）系統與安全1．系統支持。關注私人銀行業務系統支持的有效性。重點關注：私人銀行業務現有系統是否涵蓋全部業務領域和流程，是否滿足產品和客戶管理及業務發展的需要；是否存在對重要業務風險控制環節監測、預警、硬控制和報告的功能。2．資金安全。關注私人銀行業務投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點關注:私人銀行投資品運作表現的監測機制；面對市場波動，是否存在實時預警和回撤機制；私人銀行融資資金用途的合規性。3.信息安全。關注私人銀行業務信息安全控制的有效性。重點關注:客戶簽約、交易、投融資及服務信息的保密性；私人銀行業務相關從業人員保密管理和檢查情況；系統連接、交易傳輸的安全控制情況；業務辦理場所的私密性。（四）挑戰與機遇1．優勢與機遇。關注商業銀數據來源：公司網站，公司年報行私人銀行業務發展的優勢所在和未來機遇。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的優勢；私人銀行業務未來發展的契機、條件和利好因素。2．瓶頸與挑戰。關注商業銀行私人銀行業務發展的困難瓶頸和未來挑戰。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的劣勢；私人銀行業務目前發展的困難瓶頸和未來面臨的壓力挑戰。
四、私人銀行業務的內部審計策略
房地產業是我國國民經濟的支柱行業，自身具有兩大特點，一是與宏觀經濟政策緊密聯系，具有明顯的周期性；二是屬于資金密集型行業，與金融體系關系密切。近十幾年，在房地產行業迅猛發展的同時，商業銀行房地產信貸規模也不斷攀升。綜觀全國，當前房地產處于復雜的宏觀調控期，在房地產調控不放松的情況下，房價回調預期愈加增強，房地產信貸風險外溢正在加快，未來商業銀行房地產信貸業務面臨較大風險。
一、商業銀行房地產開發貸款的含義及投放情況
房地產開發貸款，是指運用信貸資金向房地產開發企業發放的用于開發、建造向市場銷售、出租等用途的房地產項目的貸款。按貸款用途，分為住房開發貸款、經濟適用住房（安居工程）開發貸款（含科教文衛單位經濟適用住房建設貸款）、商業用房開發貸款、高等院校學生公寓建設貸款及其他房地產開發貸款等。按照中國人民銀行的數據，2011年，全國房地產開發貸款全年總計新增約3313億元。這一數字較2010年、2009年減少了四成。2010年，全國房地產開發貸款總計新增5916億元。2009年，全國房地產開發貸款累計新增也高達5764億元。可以看出，房地產開發貸款投放受到來自監管方面的壓力，銀行對房地產開發貸款持審慎態度，投速降低，房地產開發企業資金壓力、財務壓力上升；與此同時，銀行房地產信貸風險——政策性風險、流動性風險和系統性風險逐步顯現。商業銀行如何把握政策導向，積極應對房地產開發貸款風險，成為銀行審計人員關注的重點。
二、房地產開發貸款的風險點和審計要點
房地產金融中的風險，主要包括信用風險、市場風險、產權風險、制度風險等。在房地產貸款審計中既要關注宏觀層面又要關注微觀操作層面。這里只側重關注與操作風險相關的合規審計內容。表1中所列基本涵蓋了房地產開發貸款業務內部控制各環節及風險點。
（一）貸款審批發放流程中的審計要點
1．貸款時項目的立項手續、土地使用證等“四證一書”手續是否齊備。對未取得土地使用權證書、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證和施工許可證等四證的項目，不得發放任何形式的貸款。
2．貸款時項目資本金是否足額到位。根據固定資產投資項目資本金的有關規定，保障性住房和普通商品住房項目的最低資本金比例為20%，其他房地產開發項目的最低資本金比例為30%，在審計中應關注貸款時項目資本金是否及時足額到位，是否存在對自有資金嚴重不足的開發企業發放貸款。可以通過審查企業在銀行開立的賬戶以及當地建設主管部門批復同意的資本金到位情況等證明材料，并與該項目在發改委備案登記的項目投資進行比對判斷項目的資本金是否及時足額到位。
3．開發企業是否利用已完工項目重復申請貸款，或利用同一項目在多家商業銀行重復申請貸款導致貸款金額超過項目投資額。比如，審計中曾發現某大型房地產開發企業為開發某項目，分別向當地兩家商業銀行申請貸款6.5億元（該項目備案投資10億元），先后獲得兩家銀行授信并簽訂貸款合同。
4．開發商是否存在向銀行多報投資額，超比例獲取貸款。通過比較開發商備案登記的項目總投資與向銀行申請貸款時的項目總投資，關注開發企業在申請貸款時是否存在通過提供虛假可研報告等資料，虛增項目投資額套取銀行貸款等。
5．核實抵押情況是否真實有效。通過實地考察當地房價情況，并根據《土地項目評估報告》估算出項目貸款的資金擔保比例，審查土地價值是否被高估或評估報告是否虛假不真實。
（二）貸款資金回款路徑封閉式管理的審計要點
對房地產開發貸款進行封閉管理，在開發階段，可以保證貸款資金用于項目開發；在銷售階段，通過封閉管理歸集銷售資金，保證銷售資金優先用于還貸。否則，一旦貸款資金被挪用，有可能造成項目不能按期完成甚至爛尾，而項目銷售資金被挪用，就有可能喪失還款資金來源，貸款存在違約風險，甚至造成貸款損失，所以貸款資金回款路徑的封閉管理是確保貸款安全性的重點。加強封閉管理賬戶的監管，對項目結算資金和銷售回籠資金必須在封閉賬戶存入和使用。禁止從銷售回籠專戶直接對外支付項目建設資金。因房屋銷售提取抵押權證的，需先收回不低于權利價值的開發貸款。項目銷售進度達到審批書要求的起還點時，銷售回籠資金應全部用于歸還開發貸款。
(訊)二級市場目前有電子商務上市公司有：三六五網、上海鋼聯、生意寶、焦點科技、海虹控股、三五互聯、東方財富、樂視網、中青寶。其中三六五網、上海鋼聯、生意寶、海虹控股主要經營行業垂直網站，主營收入分別來自房地產、鋼鐵、化工、醫藥企業的廣告、注冊收費用戶、鏈接等，現就這四家企業進行估值比較：
1、公司價格(即買入整個公司的價錢：總市值)：按3月27日收盤價計算，三六五網25.72億、上海鋼聯13.64億、生意寶22.93億、海虹控股56.46億；2011年營業收入分別為2.2億、3.5億、1.4億、1.5億，營業收入是判斷一個網站規模、價值的重要指標，總市值與營業收入比是衡量業績彈性的重要依據，是企業成長性的一個重要參考，上海鋼聯總市值小、營業收入大，具有絕對優勢。
2、行業地位：電子商務有特殊的特點，一種創新模式經過一段時間的激烈競爭后，只有第一，沒有第二，第一名會占據半壁江山，后來者只能創新其他模式或兼并重組，否則難以超越。三六五網在房產業排名第五，存在受實力更強的房產網站沖擊所屬市場的風險，上海鋼聯在鋼鐵行業排名第一，占有率56%，生意寶在化工行業排名第一，海虹控股在醫藥行業排名第一，上海鋼聯是國內最大的行業垂直網站，2008年國內第一家營業收入突破1億元。
3、相關指標情況：三六五網、上海鋼聯、生意寶、海虹控股2011年每股凈資產分別為11.23元、8.3元、2.77元、1.35元，市盈率分別為36倍、34倍、75倍、300倍，市凈率分別為4.76倍、4.76倍、4.74倍、4.93倍。上海鋼聯有一定的優勢。 （編選：）
【關鍵詞】信貸風險審計重點商業銀行
一、當前銀行信貸風險現狀
信貸業務是我國商業銀行最核心的業務，信貸資產質量的好壞關系到銀行能否健康的生存與發展。如果商業銀行的信貸風險不斷膨脹，那么勢必會造成不良資產劇增、信貸資金可用量減少及信貸資金周轉速度的放慢，同時也會在一定程度上使整個商業銀行的財務狀況惡化、削弱其盈利能力，甚至導致其巨額虧損，面臨破產威脅。銀行信貸風險，是商業銀行在經營貨幣和信用業務過程中，由于各種不利因素引起貨幣資金不能按時回流，不能保值增值的可能性。信貸風險是銀行經營過程中所面臨的最主要的風險之一。在宏觀經濟增速放緩的背景下,銀行業不良貸款慣性增長的趨勢可能延續下去，可見，銀行業整體業績欠佳乃大勢所趨。雖然目前我國商業銀行不良貸款率還不是很高，但相當一部分銀行在信貸風險方面，利用內部管理的便利性，對其進行了調節和控制，沒有充分反映信貸風險。從中長期來看，銀行業信用風險繼續上升，信貸資產質量有進一步惡化趨勢。2014年商業銀行平均資產利潤率1.23%，同比下降0.04個百分點;平均資本利潤率17.59%，同比下降1.58個百分點。全年不良貸款率可能上升0.2～0.3個百分點，達到1.5%～1.6%的水平。
二、銀行信貸風險主要表現形式
（一）關聯企業貸款的風險
關聯企業貸款的核心就是借款人通過各種相互關聯的關系來套取銀行的信用，套取銀行的貸款。一種是集團關聯。是指一個集團利用股權控股若干家子公司，每個子公司都是獨立法人，獨立享有民事權利、承擔民事責任。集團關聯貸款形式有以下幾種：一是子公司自身作為借款人申請貸款，用集團母公司固定資產作貸款抵押物；二是相互擔保貸款。一家子公司貸款，其他子公司或集團公司保證擔保。這種通過集團關聯企業所套取的銀行貸款一般都是在集團內部統一使用。在目前實體經濟下行，各種風險加速暴露的背景下，部分關聯企業的生產經營、財務狀況受到不同程度的沖擊，特別是多頭融資、過度融資的集團客戶，風險隨時可能出現，尤其應引起我們的密切關注和警示。
（二）票據融資的風險
當前，經濟形勢嚴峻，企業經營出現困難，加上銀行惜貸，企業營運資金出現困難在所難免。為了取得銀行信用，一些企業利用50%或者更少的保證金獲取票據，脫離真實交易背景辦理票據貼現業務，貼現后再去其他銀行申請更大金額的票據額度，這種做法，不僅同時虛假增加了銀行貸款及存款的規模，使銀行經營的財務成本增加，制造了銀行信用泡沫，也影響了金融機構對實體經濟增長的支持力度，存在較大的信貸風險。其主要形式有兩種：一種是虛構貿易背景、偽造或變造增值稅發票，騙取銀行信貸資金。另一種是利用關聯企業互開增值稅發票，辦理銀行承兌匯票，相互貼現，套取銀行存貸利差。
（三）信貸資金管理不到位的風險
由于我國的信用環境相對較差，銀行監管資金流向的手段不夠完善，一些信貸客戶存在以虛假理由申請貸款，信貸資金到賬后通過虛假受托支付，刻意轉移貸款資金，逃避銀行監管的情況。內部審計發現，商業銀行在信貸資金管理方面，仍存在一些亟待解決的風險和問題：一是在信貸資金入賬后，資金支付管理環節中，雖然有系統控制和制度約束，但信貸資金的使用與監督未能最終落到實處；二是集團客戶內部資金管理模式的變化和網銀工具的使用，已成為信貸資金監管的難點，雖然銀行也出臺了相應制度和辦法，但與業務發展和控制風險還有一定差距；三是少數貸款仍存在貸后管理不力，貸款資金使用流于形式的問題，將流動資金貸款用于固定資產建設、貸款資金進入證券市場的問題仍然存在。
三、銀行信貸風險審計重點及方法
以風險為導向，始終是銀行內部審計的方向。目的只有一個就是發揮內部審計系統為銀行發展保駕護航的作用，通過審計職能的發揮，使問題越來越少、越來越小。針對發展速度逐步放慢的經濟和宏觀調控政策變化的新形勢，內審部門應跟上時代的變化，把握政策導向和風險導向開展審計，把握審計重點和方法，幫助銀行信貸管理部門提前把握認識信貸風險，充分發揮審計監督評價和建設的職能。
（一）關注宏觀政策變化，切入內部審計重點
在適度寬松的貨幣政策下，內部審計要適應這種變化，重點關注銀行內部制定的信貸政策與國家法律規定及監管部門規章制度要求是否相違背，貸款投向是否向國家支持的產行業，是否結合自身特點，發揮自身優勢，遵守審慎原則投放貸款，是否按資產負債比例管理要求從嚴掌握貸款規模，選擇貸款對象，是否存在盲目擴張行為；信貸策略是否結合本行實際情況形成文件，并下發至每一個信貸人員學習了解、掌握并按要求執行。
（二）集團客戶和關聯企業貸款的審計重點及方法
集團客戶或關聯企業通過建立股權關系復雜的關聯企業組織網、偽造虛假貸款申請材料、采取交叉擔保的方式套取銀行貸款的案件近幾年都有披露。內部審計應通過現場審計，查看借款人信貸資金的使用情況，判斷貸款資金流向是否與借款合同規定一致；關聯企業互保貸款是否存在被保證人長期占用的情況；集團客戶是否存在占用借款人資金、借款主體與貸款實際使用人分離等風險事項。
（三）票據貼現業務的審計重點及方法
由于部分銀行經營片面追求市場份額，防范意識風險不夠，特別是在經濟上行期，在內部控制和管理中，放松對商業匯票業務的貿易背景審查，為諸多違規行為或風險隱患的產生留出了空間，同時一些犯罪分子利用票據進行詐騙，偽造、變造銀行承兌匯票，“克隆”票據也時有發生，對商業銀行內部控制提出了更高的要求，防范、化解票據風險刻不容緩。內部審計要通過對商業匯票業務貿易背景的真實性、合法性審閱，重點關注承兌行業務流程控制是否到位，貼現資金監管是否有效，杜絕票據貼現資金直接或間接通過第三方回流申請人的情況發生。
（四）信貸資金使用管理的審計重點及方法
到底什么是商機產品？是不是只要是新產品就具備商機產品的條件？這個概念和衡量標準的模糊，致使很多企業慘敗。
我認為商機產品應該具備以下幾個條件：
1、 存在廣闊的市場需求潛力，符合市場潮流趨勢。需求包括顯性需求和隱性需求。前者的市場需求狀態可以用“如饑似渴”來形容，后者可以用“茅塞頓開”來比喻。一般來講，新商機產品以隱性需求為多數。但是，無論是顯性還是隱性需求，他們都具備一個共同的特點，就是一定會形成一種大規模的市場消費流行。同時，這個產品概念是否符合政府社會共同倡導，也是產品是否具備市場發展潛力的判斷條件。
2、 具備引爆流行的必要條件。對于一個具備市場發展潛力的商機產品，天時、地利、人和的通俗條件要具備。產品的特殊功能滿足市場需要，但是價格超出購買能力，或者消費者很難接觸到這個產品信息，都會嚴重影響產品的市場發展。中國南方梅雨季非常潮濕，吸濕器就很有市場，但是市場價格實在太高，所以很難成為商機。
3、 提供持久升級發展空間的系列產品線。一些產品具備某項特殊功能，但是，這項功能的是單一的，很難提供持續、系列的升級換代產品線，這樣往往會是曇花一現。比如說現在市場上的酸奶機，當被鎖定需求是家庭制作酸奶的家電產品時，往往就失去了未來的發展空間，而這類產品的工作原理是家庭食品的“恒溫發酵”，醪糟、豆芽制作等等都是利用這個原理，按照這個思路，產品的發展空間就會擴大，剩下討論的就是“家庭發酵”的擴展空間和產品系列有多大了。產品沒有提升空間，盡管有一定的商機，但是往往在市場上的表現是短暫的，沒有持久性。
4、 品牌操作技術支持。對于企業和商來講，商機產品不等于對自己是真正商機，“革命先烈”比比皆是，“看到不等于擁有，擁有不等于掌握”。消費者在認識一個產品的同時，往往更愿意記住品牌。因為品牌是消費者了解產品功能、質量、服務的濃縮和概括。新功能滿足的是使用需求，品牌則是對產品整體感受的滿足。
一個新產品能否最終成功，與這個行業的能否出現品牌企業或具備領軍條件的品牌操作有很大關系。
按照這個標準，在家電行業我十分看好潔身器，這個產品將是未來家電行業的最大商機產品。
安裝在馬桶上的潔身器產品，其主要功能是實現便后用溫水沖洗方式。它取代了用紙擦的不衛生的清潔方式。很多使用過這類產品的消費者的最大體會是“干凈舒服”、“使用之后很難接受用紙擦”。這類產品還包括諸如座圈恒溫、自動烘干、除臭等很多附加功能。就這個產品，按照前面所述的標準，我們不難發現，潔身器將成為家電行業中最大的商機產品。
一、 市場——廣闊的市場發展潛力和得以驗證的市場條件。
1、 巨大的市場需求。隨著人們生活品質追求的不斷提高，消費者對個人衛生和舒適的需要越發強烈。生活品質提高已經成為家電產品的主旋律。空調、熱水器、電磁爐、甚至豆漿機、浴足盆這樣的產品流行都在證明消費者的價值取向。微觀上講，每個人每天基本的五件大事是“吃、喝、拉、撒、睡”， 潔身器就占據兩項。仔細觀察，我們在每件事的行事品質追求都在不斷提高，消費投入都不斷增加，而“拉、撒”的投入除了讓那些瓷制馬桶再漂亮一點，真正帶來身體感受提升的產品還非常欠缺。宏觀上講，目前，已經發展并積累了20余年的油煙機市場，目前每年的市場容量仍然保持1000萬臺。現代住宅中，廚房只有一個，衛生間卻不止一個。
2、 潔身器產品最早是在日本誕生，10年間，在日本的家庭普及率已經達到80%以上，每年依然保持高增長率。這種風潮，已經擴散到韓國、美國、德國等國家。就連臺灣現在也正在大幅普及。有日本生活經驗的中國大陸消費者，回到國內，都在尋找這樣的產品。我們應該相信，潔身器在中國大陸地區的普及只是時間上的問題。據統計資料顯示，全球潔身器年市場容量是477萬臺，其中日本市場340萬臺，韓國100萬臺。據保守估計，到2010年中國大陸市場容量將達到70萬臺。初步達到2000年的浴霸市場狀況。
3、 建設部的潔身器行業標準上半年頒布。國家建設部住宅設施委員會，分析國內外的現狀和中國未來住宅設施的趨勢，已經預見到這個產品的市場前景和巨大的市場空間，在2005年就開始著手組織國內外專家編寫中國《衛生間潔身器》行業標準，目前已經進入最終核準手續階段。這是國內為數不多的在先于市場成熟并以單一產品獨立的行業標準，預計將在上半年正式頒布。以此，不難看出，政府和社會對這個產品的態度。
二、 條件——引爆市場流行的條件完備
潔身器進入中國市場曾經走過很大的彎路，以銷售潔具為主的日本企業，對國內市場操作者有很大的誤導，主要表現在產品功能的表現形式錯位、零售價格背離消費者價值認知和渠道終端的錯誤選擇三大方面。
他們把潔身器和馬桶做到一起，成為所謂“智能坐便器”，這樣首先把潔身器的目標消費群定位成正在裝修的消費者，更多已經裝修過的家庭或者沒有裝修衛生間需要的消費者被拒之門外。同時，座便器和潔身器合為一體，功能特點上顧此失彼，也影響了消費者對潔身器的認知，如同電視機和電視柜強行搭配一樣，價格大幅度提高。售價在4000元至10000元以上。
與家電行業相比，潔具產品的行業中，渠道價格空間過大，水分太多，使得潔身器受到“連累”。消費者在建材潔具渠道購買的潔身器報價非常高，都在3000元至6000元左右，超出消費者對產品的心理價值，同時，無序的價格讓利行為，讓消費者質疑產品價格水分含量，讓消費者對產品的信任度大幅降低。同時，潔具行業的個體門店經營也造成售后服務舉措無法落實，糾紛投訴無門，產生消費者信任危機。
建材潔具渠道和終端與家電行業有著本質區別，對于消費者來講，建材潔具產品屬于低關注度產品，不到裝修時，不會關注；而家電產品屬于高關注度產品，所以，建材潔具終端消費者接觸的機會甚微，而家電終端的客流量非常巨大。這樣，潔身器選擇建材渠道進行推廣，嚴重制約了新產品與消費者親密接觸的機會。
2006年5月，家電行業背景、專業從事潔身器制造銷售的良治電器和松下電器發表聯合聲明，表明潔身器產品應該屬于家電類產品，按照家電行業的定價方式、服務方式和終端選擇標準進行。松下潔樂、良治洗之朗潔身器由此正式進入國美、蘇寧、以及各個城市的家電賣場，根據品牌和功能的不同，產品零售價從1000余元到3000余元，甩掉“電視柜”的“電視機”，彰顯了潔身器產品特點；規范并符合消費者心理價值的售價，高曝光率的渠道終端選擇，使得潔身器產品在國內市場高速增長。實踐證明，潔身器在中國市場的春天來了。
三、 發展——豐富的產品線和雄厚的技術儲備
潔身器產品的多種功能組合和延伸，成就了豐富的產品線和巨大的擴展空間。就良治洗之朗為例，其為以痔瘡患者為主線的“治適”系列，在照顧到全家共同需要的情況下，針對痔瘡患者有特殊功能延伸；“美適”系列則強化高端衛生間的多種功能需要，尤其是利用奧運時機向世界證明中國大陸潔身器研發能力的“中國D1”剛剛上市就迎來滿堂喝彩。不久前松下潔樂的不銹鋼噴管系列也從另外一個角度證明潔身器的未來產品延伸方向。據松下潔樂有關人員介紹，潔身器的技術儲備，至少在中國夠用20年。
四、品牌——格局清晰、品牌先行
關鍵詞：銀行；客戶身份識別；反洗錢
作者簡介：劉麗麗(1980－)，女，北京人，華夏銀行會計師、經濟師。
中圖分類號：F832.2
文獻標識碼：A
文章編號：1672―3309(2010)04―0042―03
客戶身份識別、大額和可疑交易數據報告、保存客戶身份資料和交易記錄信息是反洗錢工作的三大基礎性工作，其他反洗錢工作都是建立在這3項工作之上開展的，其中客戶身份識別是反洗錢工作的核心要求，客戶身份識別制度，也稱“了解你的客戶”(know your customers，KYC)或“客戶盡職調查”(CHS-tomer due dilizence，CDD)，是指金融機構在與客戶建立業務關系或與其進行交易時，應當根據法定的有效身份證件或者其他身份證明文件，確認客戶的真實身份，同時，了解客戶的職業情況或經營背景、交易目的、交易性質以及資金來源等。
國際社會和世界各國的反洗錢實踐說明，客戶身份識別是金融機構反洗錢活動的第一道關口，在防范洗錢過程中起著至關重要的作用。1988年12月，巴塞爾銀行監管委員會的《關于防止犯罪分子利用銀行系統洗錢的原則聲明》提出了“客戶身份識別”原則、1997年9月，在《有效銀行監管的核心原則》中進一步豐富了“客戶身份識別”原則的內涵，確立了“了解你的客戶”原則。1999年的《核心原則方法》對核心原則進行進一步闡述，列出了一系列的基本和附加標準。巴塞爾委員會的指導文件對充分發揮銀行業在反洗錢工作中的預防和控制作用，有效防止洗錢者利用銀行進行洗錢活動具有重要的指導意義。美國在《1970年銀行保密法》中明確了“客戶身份識別”的要求，在《1986年控制洗錢法》中進一步推動了銀行機構對該原則的實施，使之成為美國社會在反洗錢斗爭中必須遵循的重要原則。任何人到銀行機構開設賬戶必須提供身份證明、個人報稅號碼、家庭住址、電話號碼、職業、配偶等詳細的個人資料。任何法人實體到銀行機構開設賬戶，都要提供企業登記證明、報稅號碼、地址、電話、業務范圍、開業歷史和主要負責人等資料。銀行還可以利用身份證手冊、電話簿、支票查詢系統等社會資源進一步核實客戶身份。
我國自2000年由國務院《個人存款賬戶實名制規定》，要求個人客戶開戶時出具有效身份證件。2003年，中國人民銀行公布了《金融機構反洗錢規定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》和《金融機構大額和可疑外匯資金交易報告管理辦法》，2003年4月25日公布了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》，這些監管規章進一步完善了我國商業銀行反洗錢的法律框架，其中很多條款規定體現了KYC的原則。2006年，我國出臺《中華人民共和國反洗錢法》，重新制定的《金融機構反洗錢規定》、《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》取代了2003年的規章。2007年，中國人民銀行、銀監會、證監會、保監會聯合《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》，明確了商業銀行客戶身份識別的具體要求。
一、商業銀行執行客戶身份識別的難點
(一)客戶身份證件真假難辨
商業銀行在辦理個人開戶業務或其他需出示身份證件的業務時，允許客戶出示多種身份證件，包括身份證、戶口本、軍官證、武警證、護照、港澳臺通行證等，柜臺業務人員不能夠掌握全部證件的真似辨別方法。只有對居民身份證的識別技術和手段較為成熟，可以通過人民銀行會同公安部建立的聯網核查公民身份信息系統或居民身份證鑒別儀等方式加以核實。但人民銀行于2007年推出的“聯網核查公民身份信息系統”由于種種原因易產生問題，主要包括：部分人的信息未錄入到信息庫，信息不匹配，具體情況比如無照片、照片不是最新的，部分返回的客戶身份證照片信息是十幾年前的照片；性別有誤：姓名與身份證件號碼不符；姓名與身份證號碼相符，但與照片不符，等等。
(二)自然人客戶身份的持續識別障礙
《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第十九條規定“在與客戶的業務關系存續期間，金融機構應當采取持續的客戶身份識別措施，關注客戶及其日常經營活動、金融交易情況，及時提示客戶更新資料信息。客戶先前提交的身份證件或者身份證明文件已過有效期的，客戶沒有在合理期限內更新且沒有提出合理理由的，金融機構應中止為客戶辦理業務”。但在實際業務中，客戶身份持續識別存在很多困難：
1、自然人的客戶身份持續識別渠道和方式十分缺乏。自然人客戶群龐大，銀行一般只關注姓名和身份證號碼這兩項最為穩定和關鍵的業務必需信息，而日常變更可能性大、與反洗錢關系較大的職業、國籍、住所地或者工作單位地址、聯系方式等信息，銀行缺乏主動的持續了解和識別渠道，難以有效開展持續識別，基本依賴于自然人客戶主動申請變更及客戶主動自覺性，對不主動更新的自然人，銀行也缺乏有力的制裁措施。
2、歷史遺留的非實名證件客戶清理困難。我國實名制開立銀行賬戶推行前存在大量非實名證件客戶(假名、匿名自然人賬戶)，距今時間較長，無法聯系相關客戶更新資料，基本一直未得到發現和糾正。自然人客戶存款賬戶不用后，不將賬戶銷掉而是棄之不用的現象普遍存在。
3、個人開立的銀行賬戶非本人使用。有些地區存在開立銀行卡發放福利或送禮現象。商業銀行不能限制客戶的開戶數量，個人客戶可以同時擁有多個銀行卡賬戶，這就造成了個人開立的銀行賬戶非本人使用的情況。只要客戶不辦理大額現金存取、掛失、強制改密等需出示身份證件的業務，該卡即可正常使用。
(三)客戶信息資料不能有效統一
按照反洗錢工作相關規定，要求銀行建立以客戶為主體的客戶身份資料保存及交易系統，即首先建立客戶，客戶下面包括多個賬戶。目前，部分商業銀行未能改進核心系統達到這一工作要求。一是依然使用以賬戶為主體的核心系統，同一客戶開立的賬戶之間沒有勾稽關系，業務系統不能主動提示客戶在本行是否有賬戶、是否開立過賬戶，客戶可以用不同身份證件在同一銀行開立不同賬戶，商業銀行不能對新、老客戶進行主動有效識別，如要獲得該信息，只能通過查詢客戶號或身份證號碼等人工手段得知，工作效率低：二是銀行未實現數據大集中，各省級分行基本實現轄內數據共享，但全國范圍內即跨省之間的異地客戶信息不能共享，我國又存在人員異地流動大的特點，客戶信息不能得到有效的整合和統一。
(四)商業銀行系統內信息不共享存在制約客戶
身份識別的技術障礙
隨著計算機及網絡技術在金融領域被廣泛應用，銀行卡、個人賬戶通存通兌業務已經得到了飛速發展，受商業銀行系統內信息不對稱制約，基層商業銀行對異地持卡人的職業信息、信用信息并不了解，持卡人繳存的現金來源、用途只能以口頭詢問為主，為洗錢行為留下了余地，跨區域犯罪分子利用銀行卡可以輕而易舉從銀行提、存所需資金，實現洗錢的目的。
(五)不能識別業務客戶真實身份，客戶簽名真實性難監督
《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》規定“金融機構應采取合理方式確認關系的存在，在按照本辦法的有關要求對被人采取客戶身份識別措施時，應當核對人的有效身份證件或者身份證明文件，登記人的姓名或者名稱、聯系方式、身份證件或者身份證明文件的種類、號碼”。但在實際工作中，銀行工作人員很難識別出是否本人辦理業務。
銀行的個人業務現金存、取憑證和轉賬憑證。均設計有“經辦人簽名”欄。《票據法》規定“在票據上的簽名，應當為該當事人的本名”，從業務真實性和明確法律責任等角度，銀行非票據類的業務憑證也應簽經辦人真實本名。但在日常工作中，很多銀行或存(取)款人在辦理業務時，為回避應按規定履行的客戶身份識別和資料保存義務，許多人在“經辦人簽名”欄并不填寫本人姓名，而是直接填寫被人即賬戶(銀行卡)戶主的姓名，這樣從銀行的業務憑證上只能反映出賬戶(銀行卡)戶主本人在自己賬戶上存取資金，掩蓋了關系信息，銀行的事后監督部門和人民銀行由于對簽名真實性不能有效識別，也難以發現和認定上述行為。以貪污賄賂犯罪為例，如果行賄人未在銀行業務憑證“經辦人簽名”簽自己姓名，而是直接填寫受賄人的姓名，在銀行業務憑證上就掩蓋了行賄的事實，就會給反洗錢資金監測、可疑交易發現，以及司法機關的案件偵查帶來不利的影響。
(六)難以獲得有犯罪目的客戶的真實信息
有犯罪目的客戶一般不會如實全面反映個人信息，非法資金也都隱瞞其真實來源。商業銀行工作人員很難通過觀察識別出表面合規合法手續和交易背后的犯罪。
(七)交易對象的身份識別更加困難
反洗錢數據信息十分強調交易對方資料的獲取，而在目前環境下，商業銀行、提供支付中介服務的清算機構都是以交易為目的的，以交易能夠實時清算為首要考慮，交易傳輸信息中不可能附加太多客戶信息等與交易無關的信息。因此造成交易對象的身份信息難以獲取。
二、商業銀行客戶身份識別工作之對策
(一)商業銀行外部工作建議
1、進一步改進有效身份證件的管理和識別。將公安部門管理的戶口簿、護照、臺港澳通行證、機動車駕駛證等公民身份信息，全部納網核查公民身份信息系統，實現公民身份信息的完全對接。普及各種身份證件知識，提高臨柜人員的證件識偽、防偽水平。
2、加強法律法規的宣傳和懲戒力度。強調冒用他人名義簽名的法律責任，將冒用他人簽名者列入個人信用“黑名單”，納入高風險等級客戶管理。定期或不定期進行審核。對慫恿或放縱客戶冒名簽名的銀行機構，要按規定嚴肅處理。
3、加強對公民的宣傳力度，走出認識誤區。加強對社會公眾的宣傳，使其真正理解“反法錢是每個公民應盡義務”的涵義，排除客戶不愿填寫私人真實信息的情緒，配合商業銀行做好客戶身份識別工作。
4、應建立單個客戶賬戶數量限制機制，控制他人開戶數量，同時建立賬戶退出機制。企業客戶每年需通過年檢并向銀行更新資料等方法保持賬戶的活躍性，而個人客戶往往開立一個賬戶使用一兩次后就不再使用，商業銀行也往往為了擴大發卡量不斷推薦客戶開立多個賬戶。應出臺相應政策限制無序發卡的行為，在不影響個人客戶使用的前提下控制個人客戶的開立賬戶個數，控制個人客戶他人的開戶數量，避免犯罪分子利用他人的洗錢行為。
(二)商業銀行內部工作建議
1、商業銀行應建立科學的賬戶管理模式。盡快實現從分散管理模式向集中式管理模式的轉變，確立客戶號的統馭作用，實現同一客戶各類銀行賬戶在行內系統統一管理，也包括企業客戶間的關聯系統。已實行統一管理模式的要完備系統技術，增加客戶身份信息的系統自動提示功能，比如已開戶客戶再次辦理業務時，系統可以提示相關信息是否需更新，在黑名單中的客戶前來辦理業務時，系統自動彈出提示等。
2、商業銀行應結合監管要求制定適應自身業務的客戶身份識別操作流程，將客戶身份識別工作有機地溶入到銀行業務流程中，明確各部門、各業務環節、各崗位在客戶身份識別工作的內容和責任，確保各項客戶識別工作落到實處。在實際操作過程中檢驗制度的有效性，確保制度的時效性、可操作性。
3、對不同時期、不同風險等級的客戶實行相對應等級的客戶身份識別。對于新客戶的識別，由于是初次識別，一次性獲取信息量較大、時間較長，客戶開戶后還應通過觀察其交易性質進一步判斷客戶風險等級。對于存續期間的客戶，在客戶再次辦理業務時，對客戶是否已建立業務關系做出預判斷。做出判斷的主要依據是客戶是否在本機構開立有歷史賬戶。根據判斷結果，金融機構再采取相應的客戶身份識別措施。識別內容包括風險分類管理、盡職調查、重新識別客戶，其中風險分類不能只局限在單一因素，而是要綜合考慮地區、職業、業務范圍、資金交易等多種因素判斷得出風險等級。對于客戶身份證件過期的。未在合理期限內更新且沒有提出合理理由的。金融機構應建立為客戶中止辦理業務的機制，
4、不斷加強商業銀行系統建設，建立客戶電子信息檔案，運用科學技術管理好客戶、賬戶信息。由于我國人口眾多，客戶資料采用紙質管理不僅浪費人力、財力，而且無法達到信息綜合管理、快速有效利用的目的，必須采用電子儲存方法。應盡快改變客戶信息紙質完整、電子信息缺乏的現狀，不斷完善系統功能，滿足不同時期反洗錢客戶信息管理]二作的需要。反洗錢的客戶身份識別信息還可以與賬戶管理、客戶分層及市場營銷相聯系，做到一份工作，多份收益。
關鍵詞：商業銀行內部審計；現狀；問題；應對措施
一、商業銀行內部審計的內涵及重要意義
1.內涵。商業銀行的內部審計指的是商業銀行按照相關的法律法規對其內部各業務部門中所屬分支機構中的日常管理、財務活動以及業務活動等方面的實施進行有效監督，其主要目的是使商業銀行的經營者和管理者對其自身的職責進行有效履行，并在一定程度上為內部審計活動的評價、咨詢、建議以及分析等提供相關信息與建議。
2.重要意義。通過內部審計，可使商業銀行嚴格按照相關的法律法規及內部政策展開日常工作，從而可使其內部的審計活動進行更加有效的管理。另一方面，還能對商業銀行中資產的完整性與安全性得到有效保證，從而可使其自身的合法權益得到有效保護，進而可更好地進一步發展。
二、我國商業銀行內部審計現狀與問題
1.沒有對內部審計引起足夠的重視。對商業銀行而言，內部審計在風險防范中有著非常重要的作用，但是，目前，許多商業銀行都沒有對內部審計工作引起足夠的重視，從而導致內部審計只是流于形式，而沒有在實際工作中得到有效落實。
2.缺乏科學的內部審計方法。在高科技的作用下，商業銀行的現代化及信息化水平都已得到了一定提高，各營業部門日常工作都是以技術信息化的方式進行經營，但是在內部審計的過程中仍保持著以往的傳統工作方式，雖然把計算機網絡技術應用在相關工作的日常檢查中，但是并沒有對日常的網絡經營及管理作出比較全面的審計與監控，從而使內部審計的作用沒有得到有效發揮。
3.內部審計缺乏獨立地位。近幾年來，我國商業銀行的改革已逐漸深入，許多商業銀行的內部審計都是在董事會的領導下而進行的。但是內部審計的地位并不是獨立的，銀行中的管理層會對其日常工作進行相應控制，從而使其無法及時和董事會進行有效溝通，進而使內部審計工作的評價、治理以及監督作用都受到了一定的負面影響。
4.缺乏高素質的內部審計人才。目前，大多數商業銀行中的審計工作人員卻缺乏一定的專業知識及業務素質，有的工作人員對信息化缺乏一定認識，在實際工作中，難以正確而及時地應用先進的信息化管理模式對金融風險進行有效評估與控制。
5.其他方面的問題。比如審計職能分散、工作人員缺乏責任心、和其他部門之間缺乏有效溝通等問題，這些問題都對銀行內部審計作用的有效發揮都產生一定的制約作用。
三、加強我國商業銀行內部審計的應對措施
1.全面落實內部審計管理理念。現階段，商業銀行中的管理者應對內部審計工作引起足夠的重視。在日常經營中，應結合內部審計的經營管理理念開展相關工作，以使內部審計工作得到有效落實，并使之在銀行的風險控制及銀行價值的增加方面得到最大程度的發揮。此外，還應通過內部審計來對銀行的實際運營情況有一個比較清楚的了解與掌握，從而使銀行對風險的抵御能力及管理水平得到一定提高。
2.建立科學的內部審計機制，不斷創新審計方法。比如應對內部審計方法進行一定創新，要在審計工作中引入網絡信息化的管理方式，以利用計算機網絡通信對銀行的日常經營與管理進行系統而全面的審計，從而使審計體系具備一定的創新性，并減少或避免主觀判斷的發生，進而使審計工作得以高效完成，以促進風險的防范及控制更加高效。此外，在職能方面，商業銀行還應結合銀行內部的具體情況，對內部審計進行相應整合，并使內部審計部門和其他部門之間進行有效聯系與溝通，以使內部審計的作用得到充分發揮，從而促進內部審計工作的科學性及有效性。
3.提高商業銀行內部審計的獨立地位。內部審計是銀行工作中重要組成部分。因此，為使其作用得到充分發揮，商業銀行應在內部審計獨立體系的基礎上對其進行更進一步的細化與深化，以使內部審計的獨立性得到更加有效的保證。另一方面，還應對商業銀行中的內部工作加大管理力度，以對操作風險進行有效預防，從而對銀行的金融風險進行更加有效的控制。
4.加強內部審計人員的培訓。內部審計工作在商業銀行的發展中有著重要作用，因此，必須對相關的內部審計人員進行相應的專業知識培訓，以使他們的業務素質得到一定提高，從而才能使銀行中風險的防范更加有效。另一方面，商業銀行還應結合自身的具體特點及發展需求，引進具備一定內部審計專業知識、業務水平高、綜合能力強的審計人員。此外，在銀行的日常運營中，還應定期對內部審計人員進行針對性培訓，以促進他們工作能力的不斷提高，從而使內部審計工作的作用在商業銀行的發展得到更加充分的發揮。
四、結語
商業銀行在發展中所出現的問題都會對其進一步發展產生一定的阻礙作用，因此，為了保證商業銀行的經濟效益，必須及時采取有效措施對內部審計工作加強管理，這樣才能使商業銀行在激烈的市場競爭中占據一定優勢，從而才能更好地促進商業銀行的不斷發展與進步。
參考文獻：
[1]黃玉梅.我國商業銀行內部審計存在問題探討[J].輕工設計，2011（03）.
