最低工資標準與企業稅收遵從——來自中國工業企業的經驗證據
作者：田彬彬; 陶東杰 中南財經政法大學財政稅務學院; 湖北經濟學院財政與公共管理學院
摘要：理論上,最低工資標準的提高會通過成本效應和替代效應影響企業的稅收遵從度。其中,成本效應會降低企業的稅收遵從,而替代效應則會提高企業的稅收遵從。基于1998~2007年間中國工業企業的微觀數據,結合地市級層面的最低工資標準數據,文章在經驗上考察了最低工資標準的變化對企業稅收遵從的影響。研究發現,在成本效應和替代效應的綜合作用下,隨著最低工資標準的提高,企業稅收遵從度呈現出先降低后提高的“U”型變化趨勢。進一步地,上述結論主要存在于避稅動機較強的私營企業、生產效率較高的東部地區企業、以及勞動投入占比較高的勞動密集型企業中。在排除了競爭性假說,并對核心指標進行穩健性檢驗之后,上述結論依然顯著成立。
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經濟社會體制比較雜志
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