時間：2023-11-14 10:20:28
序論：在您撰寫審計報告的要點時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
1學歷、資歷
申報人員的學歷（學位）是指國家教育和衛生行政部門認可的正規院校學歷。取得國外相應學歷學位的人員，需提供國家教育部國外學歷學位認證證書。
1.1護理副高級：具有護理專業本科畢業學歷，取得中級任職資格后受聘中級職務5年以上；具有護理碩士研究生畢業學歷并獲碩士學位，取得中級任職資格后受聘中級職務4年以上；具有護理博士研究生畢業學歷并獲博士學位，取得中級任職資格后受聘中級職務2年以上。
1.2先工作后取得衛生類碩士研究生學歷并獲得學位者，除了符合申報條件中所規定的任職和聘用年限外，獲取學位后必須在專業工作崗位上聘任滿1年。
2專業實踐經歷
專業實踐能力的考核要結合崗位設置要求，與個人平時考核、年度考核相結合。工作業績和專業實踐能力包括：參加護理專業工作天數；從事臨床一線護理天數；參加搶救危重病次數；主持、參與護理疑難病例討論次數；主持護理查房數；參加護理專科門診天數；康復指導次數；護理質量評析次數；質量持續改進項目數；護理差錯、事故。
3學術論文、科研成果
申報人員須具有跟蹤護理專業先進水平及獨立承擔科研工作的能力，能根據護理專業的發展提出課題，并有課題設計、組織和總結的能力。任現職期間以第一作者或通訊作者撰寫與申報護理專業相關的論文，并在省部級及以上專業期刊上公開發表。
3.1論文要求
3.1.1提交雜志原件，論文刊登的雜志需取得CN和ISSN？統一刊號，所有申報的國內論文，必須提供新聞出版總署網站（網址：http：//gapp.gov.cn）期刊在線查詢詳細結果打印頁面。
3.1.2提交外文版的論文需翻譯成中文。發表在國外雜志的論文，不能提供雜志原件的，需提供文獻檢索證明。
3.1.3《論文宣讀審定表》要求
送審論文按要求進行宣讀，并認真填寫表中的內容。如日期、標明文章所在頁碼等；核心期刊文章需在表上標注核心期刊目錄的序號。
3.1.4日期截止為申報年6月30日。
3.1.5不能送審的論文
3.1.5.1在國家新聞出版總署網站中的“新聞機構查詢”欄目中查詢不到的期刊不能作為送審論文。
3.1.5.2綜述、個案報道和譯文不予受理，對罕見的個案報道由單位組織同行專家審核后予以受理。
3.1.5.3所有雜志的論文清樣稿、論文錄用通知、錄用證明不予受理。
3.2科研課題、科技成果、獎項等方面
護士的科研能力影響了護理學科的發展，要求在完成專業技術職稱工作的基礎上，必須不斷學習新知識，承擔危重癥的護理，挑戰高難度的技術操作，主動搜索資料，閱讀文獻，確立研究課題，解決臨床工作存在的問題，擁有局級以上的在研科研課題≧1或獲得科技成果獎的主要負責人或主要參與者前三名。
3.2.1科研課題或成果均須提供課題計劃任務書、項目合同書、結題驗收等材料。
3.2.2有關科研獎項，均為政府或政府主管部門頒發的，申報時須提供正式的獲獎證書或證書復印件，評選獲獎證明材料不能作為申報材料。
4職稱外語合格證
4.1衛生類英語：A級有效期4年（如2014年申報的2010年考的有效）。
4.22013年12月31日以前參加復旦大學、同濟大學組織的職稱外語考試，并獲得相應合格證書，在有效期內可以申報。
4.3從外省市引進人才申報職稱時，需參加全國職稱外語考試，并獲得合格證書。
5職稱計算機合格證
5.1考試模塊要求
1956年1月1日至1959年12月31日出生的人員需考2個模塊；
1960年1月1日至1969年12月31日出生的需考3個模塊；
1970年1月1日起出生的需考4個模塊。
5.2證書有效期一般為4年，計算時間從最后模塊考出日期起計算，有效期時間延長到當年年底。
5.32013年12月31日以前參加復旦大學、同濟大學組織的職稱計算機考試，并獲得相應合格證書，在有效期內可以申報。
5.4免試條件
5.4.1取得全國計算機軟件資格（水平）考試中高級資格的，可以不參加職稱計算機考試。
5.4.2博士畢業四年內可以不參加職稱計算機考試。
6繼續醫學教育合格證書
由上海市繼續醫學教育委員會頒發的繼續教育合格證書。提供任現職期間取得的合格證書，申報年的年中必須要驗分。
關鍵詞：建筑電氣消防；技術咨詢報告；評審要點；建議
隨著國民經濟的快速發展，民用建筑建設規模不斷擴大，適用標準不斷提高，配套設計的強弱電系統品種也逐漸先進齊全，并且有向智能化發展的趨勢，各個系統間關聯度越來越大，對于消防設備的配置及運行產生了一定的影響。
消防電氣技術咨詢報告的目的是完成對項目電氣施工圖設計文件評審，迄今為止，我國還沒有出臺統一的消防技術咨詢報告文件編制的標準，云南省正處于積極探索階段。就目前情況來看，行業內技術咨詢報告文件編制內容標準參差不齊，有些文件內容過于簡略，對消防主管部門及建設方無所助益，起不到應有的防患未然的作用。筆者多年從事民用建筑電氣設計、施工圖審查及消防技術咨詢業務工作，在總結以往實際工作經驗的基礎上，對編制全面完整的民用建筑電氣消防技術咨詢報告提出了幾點建議，希望能對推動消防技術咨詢業務標準化的發展得到幫助。
1 電氣施工圖設計文件的深度、依據、設計范圍評審
首先快速總覽項目的電氣施工設計圖，對相關設計文件中涉及消防的內容進行大體了解；再參閱住建部《建筑工程設計文件編制深度規定》中電氣施工圖設計文件編制內容深度的具體要求，對圖紙目錄、設計說明、設計圖、計算書、設備材料表各項內容的完整性、深度進行評審，并指出缺漏、深度不足的地方和相應的改正意見。其次對設計依據進行梳理，其內容應包括項目概況、火災危險性等級、建筑類別定性、設計規范羅列等。準確定性建筑消防類別，是判斷設計文件是否合格的基礎。咨詢過程中，常常遇到電氣消防設計文件建筑類別定性偏低、錯誤，與建筑專業不對應問題，有時是規范規定內容不具體造成（如汽車4S店、部分丙類廠房、兒童活動場所面積等），此時電氣專業需與建筑、給排水專業、暖通專業咨詢人員配合確定消防類別。對消防規范規定不夠具體的跨界項目則所有專業共同研究，按類似工程項目進行定性，并提出建議理由。
2 消防設計平面圖評審
消防設計平面圖評審主要的對象是照明動力平面圖（包括消防應急疏散照明）、火災自動報警及聯動平面圖。照明動力平面圖主要判斷設計內容是否符合消防規范要求，主要檢查應急、疏散照明燈具設置是否缺漏，燈具布置、類別（防爆、防水）是否正確合理，設計照度是否高于規范規定最低標準，配電設備布置及配電回路是否與防火分區及樓層相對應，配電管線敷設及穿越是否滿足規范耐火及封堵要求，以及消防設備接地安全等問題。對火災自動報警及聯動平面圖則主要根據系統消防保護對象等級檢查火災探測器設置類別是否正確，設置區域、數量及保護半徑是否滿足規范要求，是否對應動力照明平面設備布置設置消防聯動模塊，是否對應設置水暖專業水流指示器、報警閥、消火栓、防火閥、水炮、氣體滅火等相應的輸入輸出模塊，是否按系統規模設置的聲光報警、消防廣播，還不應忽視公共建筑廚房燃氣探測（設計文件常常遺漏）等問題。消防設計平面圖的評審工作是消防技術咨詢報告評審的重要環節，是做好消防工作和救災工作的基礎。在評審過程中，還需注意安裝在自動噴水系統附近的火災自動報警系統設備，應該具有防水技術措施，以免受潮后影響正常使用，以及火災自動報警及聯動系統的正常工作能否得到供電、防雷、諧波治理裝置保護等基礎性問題，對于不符合要求的平面圖設計，應該根據設計方案提出具體的修改意見。
3 供配電系統圖評審
供配電系統要求為消防設備提供可靠的動力電源，但也是大多數建筑火災的火種來源（電氣火災），對供配電系統圖的評審，就應抓住以上兩個特點。首先，根據建筑類別確定消防負荷等級，對應規范規定內容就可判斷設計的高低壓供電系統能否滿足消防設備電源配置要求，同時不能忽略變配電室及柴油發電機房設置方案的合理性，變配電室及柴油發電機房應居于或接近負荷中心，滿足最遠點消防設備啟動電壓降的規范要求。如變配電室設于地下室或其它樓層，其高壓供電電纜應直接經室外接入或盡量經地下室或電氣豎井短捷接入，以避免高壓電氣火災的高危險場面。其次，根據相關規范要求評估配電系統形式、級數、關聯度、配電保護及選擇性、配電線纜規格、防火性能和敷設方式是否滿足消防設備供電可靠性要求。消防配電與非消防負荷配電系統的關聯度是評估的重點，主要檢查消防配電系統設計獨立性，以及發生火災后相關位置的非消防電源切斷，應急疏散照明點亮等技術措施。為保證用電安全，防止火勢沿電氣設備、線路不斷蔓延、擴大，配電回路的短路、過載、過欠壓、漏電、分勵脫扣等保護設計，也是消防咨詢評估的重點。在評估消防備用電源時，應注意以下兩個問題：
在消防撲救過程中，當外接電源突然停止供電時，應啟動應急備用電源裝置，如柴油發電機組進行供電，保證消防設備的正常運行。由于發電機的特性，若提前不采取相應措施，發電機組可能不會正常發電，所以在配電系統圖的設計中應設計分批啟動的程序，保證順利啟動。
在計算最大消防荷載時，可以如下計算最大消防負荷：各個公用的消防泵為必然荷載；消防電梯、消防風機和應急照明設備以每個防火分區或相關聯區域劃歸為一個計算單元，分別計算各單元的消防荷載，取最大關聯數（如相鄰數最多的各個防火分區）計算單元負荷相加之和再與必然荷載相加，計算得出的結果作為整座建筑的最大消防負荷，以此作為消防備用電源容量的選擇依據。目前消防負荷設計計算缺乏統一標準，計算結果五花八門，隨意性很大，但關乎消防安全及設備投資，消防電氣技術咨詢時應重視復核這一環節。
4 防火剩余電流動作報警系統評審
在一般的情況下，電流在導線內傳導，外側有絕緣設備，不會產生危險。當絕緣層老化或者由于外力破壞時，就會喪失部分的絕緣性，在對地電壓的作用下，會有一部分電流從破損處泄漏，產生剩余電流甚至電弧。產生的剩余電流一般較小，并不會出發電路中常規的保護裝置，從而及時切斷電路，直到發生災害，才能發現，所以應在評審中注意防火剩余電流動作報警系統是否完備，設定漏電整定值是否合理。防火剩余電流動作報警系統應該對建筑物內防火區域進行合理分布設計，區分保護范圍，并設定適當的剩余電流動作值和動作時間，以便減小電源切斷時的影響范圍。在評審工作中，應該了解配電系統的設定參數，查看線路圖紙，明確分布位置，看其是否根據實際情況配備了合適的探測器。
5 火災自動報警及聯動控制系統圖評審
首先復核火災自動報警系統設計形式是否與項目系統保護對象相對應，其次復核具體設計細節，主要評審內容如下：火災自動報警及聯動系統圖的系統分支連線、設備數量、聯動控制對象是否與平面圖對應一致；火災報警控制器容量是否大于每一總線回路所連接的火災探測器和控制模塊或信號模塊的地址編碼總數，并留有余量；系統配置的輸入輸出模塊是否滿足監控對象完整運行特性；消防控制室是否配套設置消防水泵、防煙和排煙風機的手動直接控制裝置（常見錯漏）；是否設計有與配電系統回路相互對應的非消防電源強切聯動裝置（常見錯誤）；是否設計有與系統保護對象相對應的火災應急廣播或火災警報裝置；系統配置回路管線規格及敷設方式是否滿足系統功能及規范要求。最后復核系統設備聯動編程控制說明是否符合規范要求。
***省衛生廳中醫藥管理局：
我院創建于1987年10月，二十多年來，在省、市、縣衛生行政部門的重視支持下，突出中醫特色，重視專科專病建設，狠抓人才培養，醫院發展規模和診療水平得到了很大提高，已發展成為一所集醫療、科研、教學為一體的綜合性二級乙等中醫醫院。全院現有職工104人，其中副主任醫師8人，中級職稱21人，開設病床100張，有臨床科室13個，醫技科室7個，開設骨傷科、婦產科、外科、內兒科病區4個，有CT、彩超、500mAx 光機C型臂等大型醫療器械 68臺件。2007年接診門急診病人5萬多人次，收住院病人2300多例，業務收入879萬元。我院骨傷科創建于1987年10月，經過二十多年努力，已形成了具有一定中醫特色優勢和診療體系的特色專科，在1996年等級醫院和1998年全國農村中醫工作先進縣建設達標驗收中，骨傷科作為重點專科通過了上級驗收；2004年12月被***市衛生局驗收命名為“市級重點中醫專科”。為了進一步加大我院重點科室骨傷科建設力度，特申請其四批省級重點中醫藥專科建設單位，現根據《***省重點中醫專科（專病）建設檢查標準》，將自查結果報告如下：
一、 科室規模（5分，實得分4分）：
骨傷科設有病床20張，有醫護人員13個，其中中醫骨傷科副主任醫師1名，主治醫師1名，初級職稱人員9名，其比例為1：1：9。
二、專科業務量（20分，實得分10.7分）：
我院骨傷科年接診門（即）病人5800多人次，收住院病人368例，年業務收入102萬元，專科門診、住院人次占全院門診、住院人次的比例分別為11.6%和16%，門診病人比例低3.4%，扣3.4分；其中外縣、市門診、出院病人分別占專科病人的比例為14.3%和12.5%，扣2.5分；專科門診住院收入合計為102.4萬元，占全院業務收入的11.65%。
三、技術質量（43分，實得分33.5分）：
1.醫療指標：門診中醫治療率90%，住院病人中西醫結合治療率95%，入院三日確診率95%，入、出院診斷符合率98%，治愈好轉率88.5%，比標準要求低7.5%，扣1.5分，病床使用率49.3%，比標準要求低35.7%，扣3分；甲級病歷率93.8%，本可制劑收入占藥品收入的13.52%，扣3分。
2.本專科臨床二級臨床科室有2個，骨傷科有頸肩腰腿痛科、牽引理療室、按摩室，有甲級單病種1個，乙級2個，扣1分。
3.能接受同級中醫機構或其它醫院在專科方面的會診、轉診。
4.能運用中醫傳統療法診療該專科范圍的常見病、疑難病，在治療腰椎間盤突出癥，頸椎病等方面已形成了較為完整的診療常規。
5.專科制劑：骨傷科現有臨床較好的專科制劑，神經痛丸、接骨膠囊、活絡定痛膏、生肌玉紅膏、上肢洗劑、下肢洗劑，近3年未開發新制劑，扣1分。
6.護理技術：能開展整體護理和專科特殊護理；能開展中醫傳統的護理項目，如針灸、推拿、按摩、拔火罐、中藥換藥、中藥坐浴；護理技術操作合格率≥95%；五種護理文件書寫合格率≥96%，能開展單病種護理。
四、科研學術水平（14分，實得分12分）：
1.每年進修培訓2名以上學科帶頭人，每年進行學術講座8場次；
2.能承擔中專以上學生的臨床實習和培訓基層中醫專科人才的學習任務，但住院醫師規范化培訓無記錄。
3.近三年來有地廳級以上新成果及新技術，引進新技術3項，無地廳級以上新成果扣2分。
4.每年有專科方面的經驗總結，近3年在國家級及省級刊物4篇。
五、醫療設備(6分，實得分5分)
病區設備每年每床單元設施和專科設備能達到分級管理標準要求，能適應專科需要和專科技術發展的要求，每床單元設備平均值在1萬元以上設備完好率90%；C型臂常發生故障。
六、管理（12分，實得分9分）：
有重點中醫專科的發展規劃和年度實施計劃及總結，有專科經費；有專科醫療文件管理、考評制度，并對醫護質量進行評估，實行質量監控；有專科專業委員會組織，進行有專科特色的學術檢驗研究、總結、推廣工作；建立了三個以上單位參加的學術網絡，但開展活動不夠扣1分；科內有計算機2臺，但相關程序不配套扣2分。
綜上所述，根據《***省重點中醫藥建設檢查標準》自查，結果得分74.2分，特申請***省第四批重點中醫藥專科建設單位，望審批為盼！
1.審計報告責任界定模糊、條理不清晰。
在一些沒有建立健全內控制度的單位，內部審計報告責任界定模糊；或者由于單位內部獎懲措施缺失、不到位，體現在報告中就會條理不清。
2.表達不簡明。
大多數內審報告很少用圖表、圖示來演示數據變化和發展趨勢，不能把復雜的數據一目了然地展示給報告的使用者。
3.審計分析不詳盡導致審計結論不準確。
審計時收集數據不具體、不全面，后期內審報告分析和對比就不夠詳盡，導致審計結論不準確。
4.意見或建議沒有針對性。
分析存在問題部分與內審意見或建議部分之間缺乏相關性，沒有歸納問題的要點。
5.歸類不合理。
沒有把同類的問題統一歸納，有的報告沒有按照內審工作流程順序分類，有的沒有把審計出的問題進行分類，各類問題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報告雜亂無章，無法集中深入地揭示被審計單位存在的問題并剖析原因。
6.思路不夠開闊。
一些內審人員的分析思路只局限于財務數據，沒有分析數據背后的原因，審計報告內容沒有涉及被審計單位內部管理方面應采取的具體措施。
二、結合多年的工作經驗，認為寫好內部審計報告要抓住以下幾個關鍵點：
1.要調動內審人員自身的積極性、主動性和創造性，把寫好內部審計報告作為一項重要的工作內容。
寫好內審報告要講究團隊精神、協作意識，發揮集體的力量，具體問題具體分析，透過現象的原因，使內審報以告具有針對性，提示、引導被審計單位作出改進。同時，內審人員還應當掌握寫作技巧，善于積累。內審報告具有很強的嚴謹性與規范性，既要文風嚴謹，適用法律準確，又要通俗易懂，方便被審計單位理解運用。
2.要勤學、善思。
由于內審工作涉及面廣、情況復雜、政策性強，審計人員不但要注重審計專業知識的學習，還必須對相應領域的政策法規、業務知識、難點熱點了然于心，這樣才能在寫內審報告時從容應對，保證報告的質量和效率。從編制內審計劃到實施審計的過程，審計人員就應當善于分析問題，提出好的意見或建議，為寫好內審報告打下基礎，在實干中檢驗學習和思考的成果，不斷積累經驗，查找不足。
3.要把握審計要點，做到點石成金。
【關鍵詞】 審計報告； IAASB； FRC； 畢馬威； 羅爾斯―羅伊斯公司
【中圖分類號】 F239.44 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）06-0096-05
一、審計報告新準則的改革要點
自2006年以后，審計實務界出現了對注冊會計師審計報告（以下簡稱審計報告）進行改革的全球性浪潮。這一浪潮起源于對傳統審計報告模式的反思，即傳統的標準化簡式審計報告是一種簡單的“合格/不合格”（pass or fail）模式[ 1-2 ]，它幾乎不包含與客戶公司和審計過程相關的特定信息，因此對于財務報表使用者只有非常有限的信息價值（information value）和溝通價值（communication value）[ 3 ]，這直接導致了他們對于審計報告的不感興趣和不滿意。在2013年4月《福布斯》雜志舉辦的主題為“審計的未來角色”高峰論壇上，有代表甚至認為“當人們逐頁閱讀年報時，他們從不閱讀的一頁就是審計報告”。在社會各界的壓力下，審計職業界開始探索對于審計報告進行改革的思路和措施，其主要目標是提高審計報告的信息含量和審計過程的透明度。
在國際審計與鑒證準則委員會（IAASB）的推動下，世界各國主要的審計準則制定機構均已經完成或正在推進其審計報告改革項目。IAASB的審計報告新準則對于傳統的審計報告模式進行了重大改革，其目標主要是提高審計報告的信息含量、透明度以及可理解性，它將審計報告的“生產者導向”轉變為“消費者導向”，即不再從注冊會計師的角度出發決定向報告使用者傳遞什么信息以及如何傳遞，而是從報告使用者的角度出發決定審計報告的內容與格式。具體而言，審計報告新模式主要包括以下改革要點：其一，在保留“合格/不合格”模式的基礎結構、不改變審計報告意見類型的前提下，通過增加“關鍵審計事項”（Key Audit Matters，簡稱KAM）段落，提高審計報告的信息含量和透明度；其二，對于投資者高度關注的持續經營事項，在審計報告中強化披露，要求注冊會計師在認為被審計單位的持續經營能力存在重大不確定性時，用一個單獨的段落對此進行說明，同時對被審計單位“僥幸脫險”（close calls）的適當性進行評價；其三，要求在審計報告中披露業務合伙人的姓名，以增強個人的責任意識，強化個人面臨的風險約束；其四，改變審計報告的布局，使審計報告的閱讀和理解更為容易，包括將審計意見段提到審計報告的最前面以提高投資者的關注度，允許將注冊會計師的責任段等標準化表述放在審計報告附錄中或者僅提供官方網站中相關內容的鏈接；其五，對管理層的責任和注冊會計師的責任進行更加清晰、準確的說明，包括闡述管理層和注冊會計師對于持續經營事項各自承擔的責任，在審計報告中提供注冊會計師獨立性和職業道德準則遵守情況的聲明等。表1對審計報告的傳統模式和新模式進行了比較。
二、詳式審計報告編制的技術難點
IAASB審計報告新準則適用于會計期間截止日為2016年12月15日及其后的財務報表審計工作，現已正式開始實施。我國財政部于2016年12月23日印發《在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項中國注冊會計師審計準則，新的審計報告準則自2017年1月1日起在上市公司中分批執行。目前，審計報告新準則已經開始實施并取得較多經驗的國家首推英國，其財務報告理事會（FRC）在2003年了修訂后的審計報告準則ISA（UK and Ireland）700，其實施已有三個完整的會計年度。從IAASB審計報告準則修訂過程中各界的討論以及英國FRC審計報告新準則的實施經驗來看，詳式審計報告在編制時主要面臨如下技術難點。
（一）如何編制審計報告的關鍵審計事項段
IAASB審計報告改革最重要的舉措是在新制定的準則ISA 701《在審計報告中溝通關鍵審計事項》中明確規定注冊會計師應從與治理層溝通的事項中將其中最為重要者在審計報告中以“關鍵審計事項”的專門段落進行披露。關鍵審計事項的內容主要包括三項：一是審計人員識別出的最主要的重大錯報風險或特別風U；二是與財務報表中涉及重大管理層判斷相關的審計判斷；三是本期發生的重大交易或事項對審計的影響。究竟哪些事項構成關鍵審計事項，注冊會計師有很大的職業判斷空間。如果該披露的事項未加披露，則提高審計報告信息含量和透明度的改革目標難以達到；如果披露的信息過多，則有可能導致“信息超載”（information overload），即審計報告由于披露過多無關信息而導致其使用價值降低。
（二）是否以及如何在審計報告中報告注冊會計師對于重大錯報風險的應對措施，以及確定的重要性水平（Materiality）和具體審計范圍
IAASB建議注冊會計師在編制審計報告時，在關鍵審計事項中報告風險應對措施和相關的審計結論，但沒有作出強制要求。FRC則要求注冊會計師必須在審計報告中披露如何運用重要性概念，以及確定的具體審計范圍如何。這些措施有助于提高審計過程的透明度，但專業性較強，是否披露以及如何披露還存在較大爭議。
（三）是否以及如何在審計報告中對管理層的估計和判斷進行評價
在IAASB最初的改革方案中，本打算增加“審計師評論段”（auditor's commentary），這對于信息使用者而言是最“解渴”的方案[ 4 ]。然而，由于擔心“審計師評論段”會導致審計人員突破審計的鑒證職能，增加分析或咨詢職能，模糊管理層責任和審計責任，IAASB最終放棄了這一改革方案，并要求審計人員不得在審計報告中披露管理層沒有披露的“原始信息”（original information）。然而，由于管理層的估計和判斷對于財務報表編制有著重大影響，其是否公允、客觀、可靠，是投資者非常關注的有用信息。IAASB雖然放棄了在審計報告中添加“審計師評論段”的改革方案，但鼓勵注冊會計師以恰當的方式對管理層作出的關鍵估計和判斷進行評價并發表意見。管理層的估計和判斷往往具有高度的主觀性和復雜性，對其進行準確的評價并恰當表達評價意見難度很大。
（二）充分準備，積累經驗，持續改進
畢馬威為了順利編制2013年的審計報告進行了充分準備，包括積極參與IAASB、FRC準則制定并發表評論和意見，事務所內部對審計報告新準則的研究與討論，對審計業務流程及相關控制措施作出有針對性的調整等。在這種情況下，畢馬威比較有效地解決了審計報告編制中的主要技術難點，有效化解了審計報告新模式的潛在風險。畢馬威在審計報告的編制中反映出高度的專業精神和卓越的專業能力，還體現在它能夠積極汲取同行的先進經驗。例如，2013年審計報告中，其他事務所出現了用圖表方式表示審計范圍的良好做法，這一經驗被畢馬威汲取并運用于2014年的審計報告之中。
（三）做好與審計委員會的溝通與協調，爭取審計委員會對審計工作的大力支持
羅爾斯―羅伊斯公司的審計委員會全部由獨立非執行董事構成，4位委員每年均積極履行職責。畢馬威與審計委員會之間的溝通是非常通暢的，在審計委員會每次開會之前，其主席都會與畢馬威的項目合伙人提前會面，而整個審計委員會每年至少會與畢馬威在羅爾斯―羅伊斯公司管理層不在場的場合單獨會面一次。審計委員會主席會與畢馬威項目組的高級成員深入討論關鍵的會計政策、判斷和估計，還與其高級合伙人小組討論同一層次的英國上市公司審計委員會的先進做法。對于2013年開始編制的審計新報告，審計委員會非常支持畢馬威開展實驗和創新，而不是按照審計準則的最低標準行事。畢馬威與審計委員會之間的有效溝通，減少了在審計報告中進行大膽創新可能遇到的阻力，為編制并提供高水平的審計報告創造了重要條件。
畢馬威為羅爾斯―羅伊斯公司出具的2013年和2014年審計報告堪稱審計報告新模式的典范。對于我國會計師事務所而言，認真研讀這幾份審計報告能夠對如何解決審計報告新模式中的技術難點、防范其潛在風險獲得重要啟示。不僅如此，我國會計師事務所還應該借鑒畢馬威的經驗，在運用審計報告新準則之前認真研究、充分準備，對審計流程和質量控制措施進行適當調整；在執行審計和編制報告的過程中與客戶公司審計委員會進行充分有效的溝通，并贏得審計委員會大力支持；在編制審計報告時恰當運用專業判斷，審慎解決專業難題，力求審計報告包含決策有用的信息和恰如其分的表達方式。
【參考文獻】
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為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價值，需要對內部審計信息系統進行業務流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關業務流程的規定以及2009年出臺的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業務流程劃分為三個階段，即：審計準備階段、審計實施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業務流程將充分考慮信息化的特點，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個階段的具體流程，詳細敘述如下：
1.審計準備階段
審計準備階段是指正式實施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書、開展基本調查、編制審計方案以及進行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡稱教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門、本單位的中心任務和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。信息化環境下，基于內部控制的高校內部審計進行審計立項時，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門下達的審計任務、學校領導交辦的審計任務、學校有關單位委托的審計事項以及平時調查論證需要審計的事項等。同時，需要選派審計組成員，指定審計組組長。送達審計通知書。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計對象送達審計通知書。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書》的相關規定，審計通知書需要通過紙質版資料進行傳送，內部審計機構在實行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書。審計通知書由審計組組長按規定格式編寫，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。開展基本調查：在開展基本調查時，審計組可以通過高校內部審計信息系統自動取得要求被審計對象提供的有關資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案。《內部審計具體準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案。《教育系統內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經本部門、本單位主管審計工作負責人批準后實施。審計組在隨后的實施審計過程中，若發現審計方案不適應實際情況，還可以對先前制訂的審計方案進行實時調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡報、進點會或內部網站的形式進行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。
2.審計實施階段
審計實施階段是審計組對被審計對象展開具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實施、轉化為具體行動的階段，是高校內部審計全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關資料、確定審計重點及要點、符合性測試、實質性測試、獲取審計證據和全面評價以及審計工作底稿匯總。需要說明的是，在這個階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫以及審計工作底稿的獲取是伴隨著整個審計實施階段的。獲取資料。審計組進入正式審計階段后，需要先獲取相關的資料，以確定審計的重點及要點。然后根據所獲取的相關資料，初步確定審計的重點及要點。并通過調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進行相應的符合性測試和實質性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的內部控制制度健全后，就要對其運行情況進行符合性測試，可以通過穿行測試和小樣本測試兩個主要階段完成符合性測試。通過符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進入實質性測試階段。信息化環境下，實質性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務數據進行核查，測試類型具體可分為六種類型：出錯處理測試、數據質量測試、數據一致性測試、實務盤點與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價。《教育系統內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關于審計證據的規定，由此可見獲取審計證據的重要性。在審計實施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質量的關鍵。在這個階段，需要通過全面評價將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價結果進行綜合，篩選出重要的證據和主要的問題，并進行重點綜合評價。審計日記和審計工作底稿。《教育系統內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱、來源和時間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫和審計工作底稿編制貫穿整個審計過程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進行審計過程中，對于發現的問題，要及時做出詳細、準確的記錄，編寫審計日志，以便反映出審計工作的全部過程。
3.審計報告階段
對于基于內部控制的高校內部審計信息化流程，在實施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的審計工作底稿，編寫相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進建議、回訪檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開始編寫審計報告。編寫審計報告初稿。《教育系統內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時間可適當延長。審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應當對審計報告的真實性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時，審計報告初稿經內部審計機構審定后，須與被審計對象進行討論，征求其意見，采納相應的意見并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經過主管校領導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象。回訪調查。對于提出的正式審計報告和改進建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進意見的落實情況，從而確定是否需要進行后續審計。需要說明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關的后續審計，檢查被審計對象對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔。《內部審計具體準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規定建立和管理審計檔案。信息化環境下的高校內部審計檔案的保存，可通過紙質保存和電子介質保存相結合的方式進行歸檔。對于必須要進行紙質歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進行組卷，經審計組組長復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專人負責審計檔案的保管和移交工作。
二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果
(一)管理建設書的性質。管理建設書主要是內部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎上,提出的富有建設性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔的有益補充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業經營管理問題,促進被審計單位全面改善經營管理,規避風險,完善內控制度,提高經濟效益。(三)編制管理建議書的實施范圍。編制管理建議書,應適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務收支審計,年度財務報表審計等審計項目。
二、管理建議書的基本內容
(一)對內部控制環境的科學性、主要控制環節的健全性、控制機制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對經濟信息的合法性、真實性、及時性、順暢性進行評價,對發現存在的主要問題提出具體建議;(三)對成本控制系統的薄弱環節,包括對跑、冒、滴、漏環節的分析,提出控制要點和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對貨幣資金管理主要的薄弱控制環節、不相容職務內部環節的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現象,提出健全完善的具體建議;(五)對預算管理的嚴謹性和資金結構的合理性、大額貸款風險性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對實物形態資產管理狀態進行評價;對防止資產流失,達到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對投資項目經營效益狀況、資金管理狀況與風險控制程度、盈虧結算的方法等方面存在的問題提出具體建議;(八)對重要經濟崗位有關責任人員工作變動的經濟責任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應善于發現審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經營管理、會計核算、內部控制等方面的薄弱環節、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內容。
三、管理建議書的編寫程序
(一)選取建議要點。審計人員經過某一審計項目的實施后,如果認為不必要包括在“審計意見”中而又比較有建議價值的問題,經選取提出的對策性建議編人管理建議書。(二)核實建議內容。審計人員在審計實施中已經關注到并準備選取列入管理建議書編寫內容的問題,如果審計底稿記錄細度不夠,應采取不同的形式進一步再核實。(三)研究問題對策。經過選取、核實,需要提出建議問題,應參照相關法律、法規、制度,提出切實可行的對策,并結合被審計單位實際情況和可能達到的管理水平,落實建議要點,編寫管理建議書。(四)組織實施編寫。審計組應在集體討論研究建議的基礎上,由審計組長執筆,或審計組長指定審計組成員起草編寫管理建議書。并與被審計單位相關負責人進行溝通后,形成相對獨立的審計文書。(五)送達有關單位。管理建議書應主送被審計單位,同時應按審計報告應該送達單位與程序一并予以送達。
四、編制管理制度建議書的意義與作用
